税务检查来了！

企业接到这样的通知难免会感到无从下手，今天小编就带大家学习下税务检查的那些事儿。

一、什么是税务检查？

税务检查是税务机关对内和对外检查监督的统称。对内检查是指各级税务机关对下级税务机关及税务人员进行检查监督的一种方式。而与我们企业有关的，也是今天带大家学习的，是对外检查。对外检查是指税务机关根据国家税收政策、法规及财务会计制度，对纳税人履行纳税义务情况进行检查监督的一种方式，一般称“纳税检查”或“税收检查”。

税务检查在实务中包括税务评估和税务稽查两种：税务评估：税务评估流程一般为，主管税务局下发税务检查通知书和疑点，企业接到通知书后，根据疑点对内核查，在规定期限内给予疑点反馈，后税务局检查人员再进一步针对解释提出疑问，直至最后疑问都解决，企业完成相应的补税税金、罚款的缴纳，以示结案。

税务稽查：税务稽查流程一般为，稽查局通知企业参与稽查组织会议，会上批示稽查操作流程以及每个企业主管的稽查员，企业与会后，首先针对所有税种开展自查，一般稽查组织会议上会重点批示一些税种；企业完成自查后，在规定期限内到稽查员汇报结果，递交自查情况说明书和随机抽查企业自行补税明细表，如果牵扯相关税金的补交，则需同步递交主管局补交的税单，至此，自查阶段结束。企业自查结束后，稽查局会根据企业自身的情况以及自查结果评定该企业是否需要进一步稽查员上门稽查，确定需要，会下发稽查通知书，上门出示稽查证，开展稽查工作，现场查账，提出疑点，直至最后疑问都解决，企业完成相应的补税税金、罚款的缴纳，稽查局出示税务处理决定书，以示结案；无稽查通知的企业默认自查结束即为整个税务稽查结束。

二、税务检查查什么？

小编选取一家上市公司三年的税务检查内容，总结了如下比例供大家参考（现已国地税合并）：自查税种：重点检查印花税和房产税是否存在漏缴情况，印花税税种小，但税目多，征收范围广，是一个非常容易漏缴的税目，因此也是目前税务检查的一个重点检查税种。

财务报表数据异常推送检查机关会调取企业上报的财务报表，通过系统比对，将一些较为异常的数据推送给企业并要求解释，常见的有：资产负债表未分配利润与利润表净利润不匹配；三年营业收入大幅度下降；资本公积增加，实收资本无变化等，另外，还有往来比重异常，该指标也是检查机关经常核查的项目，也多次成为需补税的问题。

所得税综合风险：主要是根据企业上报的企业所得税汇算清缴数据，其中纳税调整部分，是否有多调减或者少调增的部分，常见的有：资产减值准备金调减异常；证券投资基金投资者活的分配收入是否符合条件；财务费用列支过高，公司间拆借利息是否符合列支条件

发票（开票）方面：主要包括未开票收入过大；开票销项不匹配；滞留票；发票调增和销售收入波动不匹配；通知单与红票匹配异常或数据波动异常等。

个人所得税方面：要包括公司无人员有社保报异常；私房出租是否涉及个人所得税；人员平均工资水平过高；存在员工多次使用一次性奖金收入，是否存在漏缴个人所得税的情况等。

行业通用风险模型：检查机关会针对被查企业的行业，出具行业模型，每个模型里面有固定的指标，然后抛送异常指标给企业核查。增值税名义税负小于特定行业预警值（平均值），可能存在不计少计应税收入或接收不符规定的扣税凭证；未开票销售占增值税销售比重小于行业预警值，可能存在不计少计未开票收入。

三、税务检查的一些常规时间节点

1.检查涉及的年度，正常情况为在检查年度的上一年再往前追溯三年，如2017年检查的，检查年度为2014-2016年。

2.大部分案件的周期都集中在1-5个月内，也是税务检查一个最普遍的周期，该类一般均为税务评估或者是进行到稽查阶段的税务稽查，检查机关抛送20条以内的疑点，企业进行解释，双方沟通核查，定论后进行结案。

3.较短时间结案的，总结分为三种情况：第一种是稽查的只进行了自查补税阶段，后没有再进行稽查即结案；第二种为主管检查机关属于地税，只针对了部分小税种进行了核查，较为简单。

4.较长时间结案的，比较典型的几种原因有，一种是涉及大税种的检查，比如增值税和企业所得税；另一种是疑点内容推送较多，一般超过20条；另外，比较特殊的原因有18年国地税合并期间，几家检查因人员交接问题期间存在暂时搁置的情况。